Yan yana
| LLC | C-Corporation | |
|---|---|---|
| Tipik kullanım | Sahibinin işlettiği işletmeler, gayrimenkul, hizmet şirketleri | Girişim sermayesi toplayan, hisse opsiyonu planlayan startup’lar |
| Şirket düzeyinde federal vergi | Varsayılan olarak yok (geçişli), kurumlar vergisi seçilmedikçe | Kâr üzerinden %21 |
| Yabancı sahibin verdiği beyanlar | Tek üyeli: her yıl pro forma 1120 ile Form 5472; LLC’nin ABD ticari geliri varsa sahip genellikle Form 1040-NR verir ve vergisini öder | Temettü veya başka ABD geliri olmadıkça kişisel beyan yok; şirket Form 1120 (ve %25 veya daha fazla yabancı sahipliyse Form 5472) verir |
| Stopaj | Ortaklık olarak vergilendirilen çok üyeli LLC’ler yabancı ortaklara düşen ticari gelir üzerinden stopaj yapmalı | Yurt dışına ödenen temettülerde ABD–Türkiye anlaşmasıyla indirilen stopaj |
| Yatırım toplama | Girişim sermayesi yatırımcıları için zahmetli | Girişim sermayesi için standart |
| Hisse opsiyonları | Karmaşık (profits interest) | Standart |
| Nitelikli küçük işletme hissesi (Section 1202) | Yok | Şartlar sağlanırsa var |
| E-2 vizesi | Uygun | Uygun |
| L-1 vizesi (iştirak veya bağlı şirket) | Uygun | Uygun |
| Evrak yükü | Daha hafif: operating agreement, daha az formalite | Daha ağır: iç tüzük, yönetim kurulu, pay defteri, yıllık toplantılar |
LLC: yabancı sahiplerin bilmesi gerekenler
- Form 5472 zorunludur. Yabancı bir kişiye ait tek üyeli LLC, gelir olmasa bile sahibiyle yaptığı işlemleri bildirmek için her yıl pro forma Form 1120 ile birlikte Form 5472 vermek zorundadır. Vermemenin cezası yılda 25.000 dolardır.
- Kişisel ABD beyannamesi. LLC ABD’de ticari faaliyet yürütüyorsa kârı sahibin “effectively connected income”ı sayılır; sahip ABD mukimi olmayanlar beyannamesi (Form 1040-NR) verir, vergisini öder ve eyalet beyannameleri de gerekebilir.
- Ortaklık stopajı. İki veya daha fazla üyesi olan LLC ortaklık olarak vergilendirilir ve yabancı ortaklara düşen ticari gelir üzerinden stopaj yapmak zorundadır.
- Seçim imkânı. LLC kurumlar vergisine tabi olmayı seçebilir; bu, LLC’nin hukuki esnekliğini korurken yabancı sahip için beyanları basitleştirebilir.
C-Corporation: yabancı sahiplerin bilmesi gerekenler
- Kurumlar vergisi. Şirket kârı üzerinden %21 federal gelir vergisi ve varsa eyalet vergisi öder.
- Temettüler. Türkiye’deki hissedarlara yapılan dağıtımlar, ABD–Türkiye gelir vergisi anlaşmasıyla indirilen ABD stopajına tabidir. Pek çok girişimci büyümek için kârı şirkette tutar.
- Nitelikli küçük işletme hissesi. 2025 vergi kanunu, 4 Temmuz 2025’ten sonra ihraç edilen hisseler için Section 1202 istisnasını daha yüksek bir sınır ve daha kısa kademeli elde tutma süreleriyle genişletti. Yabancı bir girişimcinin bundan yararlanıp yararlanmayacağı Türkiye’deki vergi durumuna da bağlıdır; iki taraf için de danışmanlık alın.
- Delaware. Girişim sermayeli startup’ların çoğu Delaware’de kurulur ve faaliyet gösterdikleri eyalette kayıt yaptırır. LLC için en iyi eyalet rehberimize bakın.
Mukim olmayanlar neden S-Corp kullanamaz?
S-Corporation kârların hissedarlara geçmesini sağlar, ancak yalnızca ABD vatandaşları ve mukimleri hissedar olabilir. Mukim olmayan bir sahibi olan şirket S-Corp olamaz.
Vizeye etkileri
- E-2: işletmenin en az %50’si Türk vatandaşlarına ait olmalı ve yatırımcı en az %50’ye sahip olmalı veya operasyonel kontrolü elinde bulundurmalı. Hem LLC’ler hem şirketler uygundur; operating agreement veya pay kayıtları sahipliği açıkça göstermelidir.
- L-1: ABD şirketi Türk şirketinin şubesi, iştiraki veya bağlı şirketi olmalıdır. İlişkinin uygun olup olmadığını sahiplik oranları belirler.
- Yatırım toplama ve E-2: Türk sahipliğini %50’nin altına düşüren dış yatırım, şirketin E-2 uygunluğunu sona erdirebilir. Ortaklık yapısını avukatla planlayın.
- Sonradan dönüştürme: girişimciler sıklıkla LLC olarak başlayıp yatırım toplamadan önce C-Corp’a dönüşür. Dönüşüm yaygındır ancak vergi sonuçları vardır.
Kuruluş sonrası uyum
- Bankacılık ve vergi için IRS’ten EIN.
- Kayıtlı temsilci (registered agent) ve yıllık eyalet raporları.
- Gerçek faydalanıcı (BOI) bildirimi: Mart 2025’ten bu yana FinCEN’in ara kuralıyla ABD’de kurulan şirketler federal BOI bildiriminden muaf; ABD’de faaliyet kaydı yaptıran yabancı şirketlerin bildirim yapması gerekebilir. Corporate Transparency Act rehberimize bakın.
- Yabancı sahipli şirketler için Form 5472.
Ne zaman avukata ve CPA’e danışmalısınız?
- E-2 veya L-1’e başvurmayı planlıyorsanız şirketi kurmadan önce.
- Başka uyruklardan ortaklarınız varsa.
- Önümüzdeki iki yıl içinde yatırım toplamayı bekliyorsanız.
- Zaten bir LLC kurdunuz ve Form 5472 konusunda emin değilseniz.
Yellow Law Group ile görüşün. Türk girişimciler için ABD şirketlerini vize stratejisini göz önünde tutarak kuruyor ve vergi tarafında CPA’lerle çalışıyoruz. Ücretsiz dosya değerlendirmesi alın veya şirket kuruluşu hizmetlerimize göz atın.
Kaynaklar
- Internal Revenue Code §§ 11, 1202, 1441–1446, 6038A; Treas. Reg. § 1.6038A-1
- IRS, Form 5472 talimatları
- IRS, mukim olmayanlar ve S corporation’lar
- ABD–Türkiye Gelir Vergisi Anlaşması (1996)
- FinCEN, gerçek faydalanıcı bildirimine ilişkin ara nihai kural, Mart 2025
- 9 FAM 402.9 (E vizeleri); 8 C.F.R. § 214.2(l)
Bu yazı genel bilgi amaçlıdır, hukuki veya vergi tavsiyesi değildir ve 1 Ekim 2026 itibarıyla geçerli kuralları yansıtır. Durumunuz için bir ABD vergi uzmanına danışın.
