Comparación directa
| LLC | C-Corporation | |
|---|---|---|
| Uso habitual | Negocios dirigidos por su propietario, bienes raíces, empresas de servicios | Startups que captan capital de riesgo, empresas que planean ofrecer opciones sobre acciones |
| Impuesto federal sobre la entidad | Ninguno por defecto (tributación transparente o pass-through), salvo que opte por tributar como corporación | 21% sobre las ganancias |
| Qué presenta el propietario extranjero | Un solo miembro: Formulario 5472 junto con un Formulario 1120 pro forma cada año; si la LLC tiene ingresos empresariales en EE. UU., el propietario generalmente presenta el Formulario 1040-NR y paga impuestos sobre ellos | El propietario no presenta nada a título personal, salvo que surjan dividendos u otros ingresos en EE. UU.; la empresa presenta el Formulario 1120 (y el Formulario 5472 si es propiedad extranjera en un 25% o más) |
| Retenciones | Las LLC de varios miembros que tributan como sociedades de personas (partnerships) deben retener impuestos sobre los ingresos empresariales atribuibles a los socios extranjeros | Retención sobre los dividendos pagados al extranjero, reducida por el tratado tributario entre EE. UU. y Turquía |
| Captación de capital | Poco práctica para los inversionistas de capital de riesgo | Estructura estándar para el capital de riesgo |
| Opciones sobre acciones | Complicadas (participaciones en las ganancias o profits interests) | Estándar |
| Acciones calificadas de pequeñas empresas (Sección 1202) | No disponible | Disponible si se cumplen los requisitos |
| Visa E-2 | Es compatible | Es compatible |
| Visa L-1 (subsidiaria o afiliada) | Es compatible | Es compatible |
| Trámites y documentación | Menos carga: acuerdo operativo (operating agreement), menos formalidades | Más carga: estatutos (bylaws), junta directiva, libro de registro de acciones, reuniones anuales |
LLC: lo que deben saber los propietarios extranjeros
- El Formulario 5472 es obligatorio. Una LLC de un solo miembro que sea propiedad de una persona extranjera debe presentar cada año el Formulario 5472 junto con un Formulario 1120 pro forma para informar las transacciones con su propietario, aunque no haya tenido ingresos. La multa por no presentarlo es de $25,000 por año.
- Declaración personal de impuestos en EE. UU. Si la LLC realiza actividades comerciales o empresariales en EE. UU., sus ganancias constituyen “ingresos efectivamente vinculados” (effectively connected income) del propietario, quien entonces presenta una declaración de no residente en EE. UU. (Formulario 1040-NR) y paga impuestos, y es posible que también deba presentar declaraciones estatales.
- Retención en sociedades de personas. Una LLC con dos o más miembros tributa como sociedad de personas (partnership) y debe retener impuestos sobre los ingresos empresariales atribuibles a los socios extranjeros.
- Opción de elección. Una LLC puede optar por tributar como corporación, lo que puede simplificar las declaraciones para un propietario extranjero y, al mismo tiempo, conservar la flexibilidad jurídica de la LLC.
C-Corporation: lo que deben saber los propietarios extranjeros
- Impuesto corporativo. La empresa paga un impuesto federal sobre la renta del 21% sobre sus ganancias, más cualquier impuesto estatal.
- Dividendos. Las distribuciones a accionistas en Turquía están sujetas a retención en EE. UU., reducida por el tratado del impuesto sobre la renta entre EE. UU. y Turquía. Muchos fundadores mantienen las ganancias en la empresa para hacerla crecer.
- Acciones calificadas de pequeñas empresas. La ley tributaria de 2025 amplió la exclusión de la Sección 1202 para las acciones emitidas después del 4 de julio de 2025, con un límite más alto y períodos de tenencia escalonados más cortos. Que un fundador extranjero se beneficie o no depende también del tratamiento fiscal en Turquía; obtenga asesoramiento en ambos países.
- Delaware. La mayoría de las startups respaldadas por capital de riesgo se constituyen en Delaware y se registran para operar en el estado donde realizan sus actividades. Consulte nuestra guía sobre el mejor estado para constituir una LLC.
Por qué los no residentes no pueden usar una S-Corp
Una S-Corporation permite que las ganancias se transfieran directamente a los accionistas, pero solo los ciudadanos y residentes de EE. UU. pueden ser accionistas. Una empresa con un propietario no residente no puede ser una S-Corp.
Implicaciones migratorias
- E-2: la empresa debe ser propiedad de nacionales de Turquía en al menos un 50%, y el inversionista debe poseer al menos el 50% o tener el control operativo. Tanto las LLC como las corporaciones califican; el acuerdo operativo o los registros de acciones deben mostrar claramente la titularidad.
- L-1: la entidad estadounidense debe ser una sucursal, subsidiaria o afiliada de la empresa turca. Los porcentajes de participación determinan si la relación califica.
- Captación de capital y E-2: una inversión externa que reduzca la participación turca por debajo del 50% puede poner fin a la elegibilidad E-2 de la empresa. Planifique la tabla de capitalización con su abogado.
- Conversión posterior: los fundadores suelen empezar como LLC y convertirse en C-Corp antes de captar capital. La conversión es habitual, pero tiene consecuencias fiscales.
Cumplimiento después de la constitución
- EIN otorgado por el IRS, necesario para operaciones bancarias y asuntos fiscales.
- Agente registrado e informes anuales estatales.
- Informe de beneficiarios finales (BOI): desde marzo de 2025, las empresas constituidas en EE. UU. están exentas del informe federal de BOI conforme a la norma provisional de FinCEN; es posible que las empresas extranjeras registradas para operar en EE. UU. aún deban presentarlo. Consulte nuestra guía sobre la Ley de Transparencia Corporativa (Corporate Transparency Act).
- Formulario 5472 para entidades de propiedad extranjera.
Cuándo consultar a un abogado y a un contador público (CPA)
- Antes de constituir la empresa, si planea solicitar una visa E-2 o L-1.
- Si tiene cofundadores de otras nacionalidades.
- Si prevé captar capital en los próximos dos años.
- Si ya constituyó una LLC y tiene dudas sobre el Formulario 5472.
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Fuentes
- Código de Rentas Internas (Internal Revenue Code) §§ 11, 1202, 1441–1446, 6038A; Reglamento del Tesoro (Treas. Reg.) § 1.6038A-1
- IRS, Instrucciones del Formulario 5472
- IRS, Extranjeros no residentes y S corporations
- Tratado del impuesto sobre la renta entre EE. UU. y Turquía (1996)
- FinCEN, norma final provisional sobre el informe de beneficiarios finales, marzo de 2025
- 9 FAM 402.9 (visas E); 8 C.F.R. § 214.2(l)
Este artículo ofrece información general, no constituye asesoramiento legal ni fiscal, y refleja las normas vigentes al 1 de octubre de 2026. Consulte a un profesional tributario de EE. UU. sobre su situación.
