Сравнение
| LLC | C-Corporation | |
|---|---|---|
| Типичное применение | Бизнес, которым управляет сам владелец, недвижимость, компании в сфере услуг | Стартапы, привлекающие венчурный капитал; компании, планирующие опционы на акции |
| Федеральный налог на уровне компании | По умолчанию отсутствует (сквозное налогообложение), если компания не выберет налогообложение как корпорация | 21 % с прибыли |
| Что подает иностранный владелец | При одном участнике: ежегодно форму 5472 вместе с формальной (pro forma) формой 1120; если у LLC есть доход от предпринимательской деятельности в США, владелец, как правило, подает форму 1040-NR и платит с этого дохода налог | Лично владелец ничего не подает, если у него не возникает дивидендов или иного дохода из США; компания подает форму 1120 (и форму 5472, если иностранцам принадлежит 25 % или более) |
| Удержание налога | LLC с несколькими участниками, облагаемые налогом как партнерства, обязаны удерживать налог с дохода от предпринимательской деятельности, приходящегося на иностранных партнеров | Удержание налога с дивидендов, выплачиваемых за рубеж, в размере, сниженном согласно налоговому соглашению между США и Турцией |
| Привлечение инвестиций | Неудобна для венчурных инвесторов | Стандарт для венчурного капитала |
| Опционы на акции | Сложно (доли в прибыли, profits interests) | Стандартная практика |
| Квалифицированные акции малого бизнеса (Section 1202) | Недоступно | Доступно при соблюдении требований |
| Виза E-2 | Подходит | Подходит |
| Виза L-1 (дочерняя или аффилированная компания) | Подходит | Подходит |
| Документация | Проще: операционное соглашение (operating agreement), меньше формальностей | Сложнее: устав (bylaws), совет директоров, реестр акций, ежегодные собрания |
LLC: что нужно знать иностранным владельцам
- Форма 5472 обязательна. LLC с одним участником, принадлежащая иностранному лицу, обязана ежегодно подавать форму 5472 вместе с формальной (pro forma) формой 1120, чтобы отчитаться об операциях со своим владельцем, даже если у нее не было дохода. Штраф за неподачу составляет $25 000 в год.
- Личная налоговая отчетность в США. Если LLC ведет торговую или предпринимательскую деятельность в США, ее прибыль считается «доходом, фактически связанным с деятельностью в США» (effectively connected income) владельца, который в этом случае подает налоговую декларацию нерезидента США (форма 1040-NR) и платит налог, а также может быть обязан отчитываться на уровне штата.
- Удержание налога в партнерствах. LLC с двумя и более участниками облагается налогом как партнерство и обязана удерживать налог с дохода от предпринимательской деятельности, приходящегося на иностранных партнеров.
- Возможность выбора налогообложения. LLC может выбрать налогообложение как корпорация, что может упростить отчетность для иностранного владельца при сохранении юридической гибкости LLC.
C-Corporation: что нужно знать иностранным владельцам
- Корпоративный налог. Компания платит федеральный подоходный налог в размере 21 % с прибыли, а также налог штата, если он применяется.
- Дивиденды. Выплаты акционерам в Турции облагаются налогом, удерживаемым в США, в размере, сниженном согласно соглашению между США и Турцией о налогах на доход. Многие основатели оставляют прибыль в компании для ее развития.
- Квалифицированные акции малого бизнеса. Налоговый закон 2025 года расширил освобождение по Section 1202 для акций, выпущенных после 4 июля 2025 года: увеличен лимит и введены более короткие ступенчатые сроки владения. Получит ли выгоду иностранный основатель, зависит также от налогового режима в Турции; получите консультацию по налогам обеих стран.
- Делавэр. Большинство стартапов с венчурным финансированием регистрируются в Делавэре и проходят регистрацию для ведения деятельности в том штате, где они работают. См. наше руководство о выборе лучшего штата для LLC.
Почему нерезиденты не могут использовать S-Corp
S-Corporation позволяет прибыли напрямую переходить к акционерам, но ее акционерами могут быть только граждане и резиденты США. Компания, владельцем которой является нерезидент, не может быть S-Corp.
Последствия для виз
- E-2: не менее 50 % бизнеса должно принадлежать гражданам Турции, а инвестор должен владеть не менее чем 50 % или осуществлять операционный контроль. Подходят как LLC, так и корпорации; операционное соглашение или реестр акций должны четко подтверждать структуру владения.
- L-1: компания в США должна быть филиалом, дочерней или аффилированной компанией турецкой компании. От долей владения зависит, соответствуют ли эти отношения требованиям.
- Привлечение инвестиций и E-2: внешние инвестиции, в результате которых доля турецких владельцев опустится ниже 50 %, могут лишить компанию права на E-2. Планируйте таблицу капитализации вместе с юристом.
- Последующее преобразование: основатели часто начинают с LLC и преобразуют ее в C-Corp перед привлечением инвестиций. Преобразование — распространенная практика, но оно влечет налоговые последствия.
Обязательные требования после регистрации
- EIN от IRS, необходимый для банковского обслуживания и уплаты налогов.
- Зарегистрированный агент (registered agent) и ежегодные отчеты в штат.
- Отчетность о бенефициарных владельцах (BOI): с марта 2025 года компании, созданные в США, освобождены от федеральной отчетности BOI согласно промежуточному правилу FinCEN; иностранным компаниям, зарегистрированным для ведения деятельности в США, может по-прежнему потребоваться подавать отчетность. См. наше руководство по Закону о корпоративной прозрачности (Corporate Transparency Act).
- Форма 5472 для компаний, принадлежащих иностранцам.
Когда обращаться к юристу и CPA
- До регистрации компании, если вы планируете подавать на E-2 или L-1.
- Если у вас есть сооснователи других гражданств.
- Если вы рассчитываете привлекать инвестиции в ближайшие два года.
- Если вы уже зарегистрировали LLC и не уверены насчет формы 5472.
Обратитесь в Yellow Law Group. Мы регистрируем компании в США для турецких основателей с учетом визовой стратегии и работаем с CPA по налоговым вопросам. Запишитесь на бесплатную оценку вашего дела или ознакомьтесь с нашими услугами по регистрации бизнеса.
Источники
- Налоговый кодекс США (Internal Revenue Code), §§ 11, 1202, 1441–1446, 6038A; Treas. Reg. § 1.6038A-1
- IRS, инструкции к форме 5472
- IRS, иностранцы-нерезиденты и S-корпорации
- Соглашение между США и Турцией о налогах на доход (1996)
- FinCEN, промежуточное окончательное правило об отчетности о бенефициарных владельцах, март 2025 года
- 9 FAM 402.9 (визы категории E); 8 C.F.R. § 214.2(l)
Эта статья носит общий информационный характер, не является юридической или налоговой консультацией и отражает правила по состоянию на 1 октября 2026 года. По вопросам вашей ситуации проконсультируйтесь с налоговым специалистом в США.
